ОБЯЗАННОСТЬ СОВЕРШЕНИЯ СДЕЛОК ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ
В соответствии с канадским налоговым законодательством, сделки между связанными лицами (например, между родителями и детьми или акционерным обществом и его мажоритарным акционером) должны осуществляться по рыночной стоимости. Если согласованная цена ниже рыночной стоимости, для целей определения прироста капитала и налогообложения продавца считается, что отчуждение имущества произошло по рыночной стоимости.
Для покупателя, однако, корректировка не предусмотрена: его стоимость приобретения определяется исходя из фактически уплаченной суммы, даже если она носит символический характер.
Разберём эти правила на конкретном примере. Скажем, что Алексей является собственником доходной недвижимости, которую он приобрёл десять лет назад за 350 000 $, и которая на сегодняшний день стоит 550 000 $. Алексей намерен продать доходную недвижимость своему сыну Сергею за 1 $. Они оформляют акт куплипродажи, и Сергей платит Алексею 1 $.
В соответствии с рассмотренными выше правилами, предполагается, что продажа была осуществлена по рыночной стоимости в размере 550 000 $. Прирост капитала для Алексея составляет 200 000 $ (550 000 $ — 350 000 $). Половина прироста капитала (100 000 $) должна быть задекларирована в налоговой декларации Алексея, и он должен будет уплатить налог по ставке, которая будет определена в зависимости от его общих доходов за текущий год. Если применяется предельная ставка (53,31 %), Алексей должен будет заплатить 53 000 $.
Hесмотря на то, что Алексей уже заплатил налог на прирост капитала, стоимость приобретения для его сына Сергея будет равна сумме, отражённой в акте куплипродажи (1 $). В случае последующей продажи недвижимости Сергеем за 600 000 $, прирост капитала составит 599 999 $ (600 000 $ — 1 $), что приведёт к налогу в в максимальном размере до 320 000 $ (53,31 % от 599 999 $).
Совокупная сумма налогов, уплаченных Алексеем и Сергеем, может составить до 373 000 $.
ЕСЛИ БЫ АЛЕКСЕЙ ПОДАРИЛ НЕДВИЖИМОСТЬ СЫНУ
Дарение при жизни представляет собой безвозмездную передачу имущества другому лицу. Для лица, передающего имущество, независимо от того, оформлена ли сделка как продажа по символической цене или как дарение, прирост капитала рассчитывается так, как если бы отчуждение произошло по рыночной стоимости.
Для приобретателя имущества это различие имеет принципиальное значение. Если передача квалифицируется как дарение, стоимость приобретения приобретателя считается равной рыночной стоимости имущества, что позволяет избежать непропорционально высокого прироста капитала при последующей продаже.
Таким образом, в случае дарения прирост капитала для Алексея рассчитывается так же, как и в случае продажи за символическую плату, то есть исходя из рыночной стоимости. Даря недвижимость своему сыну, Алексей так же должен будет заплатить налог в максимальном размере до 53 310 $.
Что же касается Сергея, получая недвижимость в дар, он также получает стоимость приобретения, равную рыночной цене на момент дарения, то есть 550 000 $. В случае последующей продажи недвижимости за эту же сумму прирост капитала отсутствует, и налог к уплате не возникает. Если же Сергей продаст недвижимость за 600 000 $, его прирост капитала будет составлять 50 000 $ (600 000 – 550 000), и максимальный налог не превысит 13 000 $ (25 000 × 53,31 %).
В случае дарения совокупная сумма налогов, уплаченных Алексеем и Сергеем, не должна превысить 67 000 $.
Таким образом, выбор между продажей по символической цене и дарением напрямую влияет на расчёт стоимости приобретения у приобретателя и, следовательно, на величину будущего налогообложения.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ЗАМЕЧАНИЯ
Перед передачей недвижимости родственнику стоит проверить, может ли передача конкретного объекта быть освобождена от налогообложения, так как объект является основным местом жительства. Стоит отметить, что дача, например, может при соблюдении условий попадать под льготы для основного места жительства. Также стоит помнить, что передача имущества между супругами может осуществляться без налоговых последствий.
Налоговые службы, как на федеральном, так и на провинциальном уровне, публиковали административные позиции в отношении подобных ситуаций. В частности, они признают, что налоговое регулирование сделки зависит от анализа конкретных фактических обстоятельств, и что в ряде случаев операция может быть квалифицирована как дарение, а не как продажа.
Следует отметить, что подобные интерпретации носят технический и зачастую ограничительный характер и могут различаться в зависимости от контекста. По этой причине, как правило, рекомендуется квалифицировать сделку в соответствии с её реальной правовой и экономической сущностью и осуществлять налоговое планирование с осторожностью, не полагаясь исключительно на неопределённые административные разъяснения.
Подробнее об этой и других новостях Монреаля можно узнать на нашей Телеграм-странице https://t.me/NewsCMG
